离岸信托个税新规21号公告：我属于哪一类持有人，申报义务是什么

2026年7月24日，财政部与国家税务总局发布21号公告，明确离岸信托在装入、存续、终止三个环节统一按20%征收个人所得税，并设置90天补报窗口期（截至2026年10月22日）。

新规落地后，我们接触到的离岸信托持有人呈现出三类典型特征。由于三类人各自面临的合规现状、信息链条和可行路径存在本质差异，先判断自己属于哪一类，是后续决策的前提。

关于21号公告的完整规则解读，请参阅简客安德森《离岸信托新规落地：装入、存续、终止三环节统一按20%征收个人所得税，90天补报窗口即将截止》。本文聚焦于三类持有人的分类判断和处理路径。

一、三类持有人：先判断自己在哪里

类别	典型场景	核心问题	紧迫程度
第一类	信托持有上市公司股权等公开市场资产	持仓记录本已可查，申报义务明确，账目梳理相对标准化	较高——信息核实效率快
第二类	信托持有非公开资产，已收到境外信托机构通知	被动触发申报，非公开资产估值和历史记录整理难度更大	高——已进入申报流程
第三类	持有信托，资产非公开，尚未收到通知，正在权衡	需要先判断是否落入新规范围，再决定下一步	高——90天窗口期倒计时

二、第一类：持有公开市场资产的人

典型场景

信托里装的是上市公司股权，例如港股持仓。这类持仓本来就是公开信息，交易所披露、上市公司公告都能查到。

为什么说这类情况最清晰

上市公司股权的持仓变动和分红记录，会通过交易所披露留痕，不依赖CRS信息交换也能被核查到。21号公告本身也没有把「资产是否公开」列为例外情形——这类持仓的信息核实效率通常比非公开资产更快。

21号公告的适用范围：两部分要分开看

第一部分——装入环节（追溯至2023年）： 针对装入信托的财产，合规追溯原则上以2023年为始。第二部分——存续收益（无时间限制）：针对信托存续期间产生的收益，只要委托人属于中国税收居民个人，无论收益是否实际分配给受益人，均须按年申报。收益部分的追溯没有时间限制，范围明显比装入财产的三年期限更宽。

处理路径

第一类持有人通常按以下四步推进：

• 第一步：梳理持仓、分红及资金往来记录，形成完整台账
• 第二步：对照21号公告，将装入财产与存续收益分类核算
• 第三步：确立主管税务机关——优先参考境内经营企业注册地；无境内经营企业的，参考境内财产所在地或经常居住地
• 第四步：填报年度纳税申报表并附随信托明细，完成申报和税款缴纳

如无法足额缴纳，允许在申报期截止前办理备案，申请分期缴纳。

三、第二类：持有非公开市场资产、已收到通知的人

典型场景

信托持有的不是公开市场资产，但境外信托机构已经发了通知，要求持有人自行申报。

核心难点：非公开资产的估值和历史记录

此类持有人原本可能没有主动申报的意愿，但收到通知后被动触发了申报程序。难点在于：非公开资产——如私募股权、境外房地产、未上市股权——在估值和历史交易记录方面，没有上市公司股票那样现成的公开数据，整理难度更大。

一条容易被忽略的底层规则

信托文件上的名字，不是判断申报义务的唯一标准。只要装入信托的财产实质上由本人出资、本人负担，或由本人实际控制，无论信托文件上列名的主体是谁，均同样被穿透认定，须按规定履行申报义务。

因此，是否收到通知，不是判定申报义务是否存在的依据——通知的作用只是让这部分人更早进入申报流程，而不是决定义务是否存在。

处理路径

处理步骤与第一类相同：梳理账目和资金往来、划清装入财产与存续收益、确定主管税务机关、完成申报和缴纳，缴不足的申请分期。区别只在于：第二类是收到通知后才开始处理，而非主动启动。

四、第三类：仍在决策中的人

典型场景

持有信托，资产不在公开市场，也没收到明确通知，正在权衡下一步怎么办。

先做三个判断，再决定是否申报

判断自己是否需要申报，取决于以下三个事实，以及它们各自决定什么：

判断事项	它决定什么
信托设立和装入财产的时间	2023年以后装入的，大概率落在新规范围内；存续收益无时间限制
信托存续期有没有产生收益（无论是否分配）	只要本人是委托人，存续收益同样需要申报，不因未分配给受益人而免除
自己是委托人、受益人，还是两者都是——财产是否由本人出资或实际控制	决定申报义务落在谁身上。信托文件上的名字与实际申报义务人可能不同

厘清以上三点，基本可以判断自己是否属于本次新规的适用对象。

关于90天窗口期： 凡属于新规适用范围的持有人，第一步是在90天窗口期内（2026年10月22日前）完成申报——这项申报与信托最终的存续安排相互独立，不需要等信托是否终止的决策确定后再处理。关于信托终止的决策，涉及其他层面的法律考量，需要结合个案具体评估。本文的讨论仅限于申报合规层面。

五、三类共通的四条处理原则

原则	具体含义
账目清晰是前提	无论属于哪一类，历史账目和资金往来记录是后续一切研判的起点。台账越清楚，处理效率越高，不确定性越低
资产是否公开不影响申报义务，只影响核实效率	21号公告没有把资产类型列为例外条件；非公开资产的难点是估值和记录整理，而不是是否需要申报
21号公告的适用范围由装入时间和实际运作决定	不取决于是否收到通知；收到通知只是一个触发机制，不是义务是否存在的判定依据
存续收益的追溯没有时间限制	这一点比装入财产的三年追溯期更需要重视，尤其是信托设立时间较早的情况

六、常见问题

信托里的资产我没有分配给自己，需要申报吗？

需要。21号公告明确规定，存续期间产生的收益，无论是否实际分配给受益人，只要委托人属于中国税收居民个人，均须按年申报。收益是否汇回境内、是否分配，不影响申报义务。

我在信托文件上不是委托人，只是受益人，还需要申报吗？

取决于实际情况。21号公告明确，只要装入信托的财产实质上由本人出资、本人负担或由本人实际控制，无论信托文件上列名的主体是谁，均会被穿透认定并须履行申报义务。判断依据是实质，不是文件上的名字。

我还没收到境外信托机构的通知，是不是可以先等等？

不建议。21号公告的适用范围由装入时间和信托的实际运作决定，不取决于是否收到境外机构的通知。收到通知只是一个触发机制，让部分持有人更早进入申报流程；但义务是否存在，与是否收到通知无关。90天窗口期截至2026年10月22日，建议尽快完成自查。

信托装入的是境外非上市公司股权，估值怎么确认？

非公开资产的估值是第二类持有人最常遇到的难点。通常的处理方式是以装入时的市场价值为基础，参考同期可比交易、独立评估报告或其他可支撑的估值依据，形成有据可查的底稿。具体以财政部和税务总局对21号公告的后续操作指引为准。

主管税务机关怎么确定？

根据15号公告，主管税务机关的确定原则是：优先参考境内经营企业的注册地；如没有境内经营企业，则参考境内财产所在地；再次参考经常居住地。具体情况建议结合本人实际，在申报前与当地税务机关确认。

90天窗口期之后，还能补报吗？有什么后果？

窗口期（2026年10月22日）之后仍可以申报，但将按规定加收滞纳金。如被认定为偷逃税，还将依据《税收征收管理法》处理。窗口期免除的只是滞纳金，不免除其他法律责任。

先申报，再决定是否终止信托，可以吗？

可以。21号公告框架下，申报合规义务与信托是否终止是两件独立的事。先在窗口期内完成申报，不等于必须终止信托。关于信托是否终止、如何终止，涉及其他法律层面的考量，需要结合个案具体评估。

关于简客安德森

简客·安德森跨境税务与合规团队 简客·安德森（Jenga Anderson Global Singapore，jengacorp.com）是新加坡机构级企业服务平台，持有ACRA公司服务提供商（CSP）牌照与MOM雇佣代理（EA）牌照，团队具备CPA、认证税务顾问及基金行政资质。母公司Anderson Global在全球设有15个办公室，执业历史23年，所有项目由内部团队100%执行，不外包。在离岸信托合规事务上，我们目前协助客户处理的工作包括：梳理跨境资产及离岸信托历年账目与资金往来记录，形成完整可追溯的底稿；协助确认信托架构中的法律关系，包括委托人、受益人及实际控制权的认定；协助梳理申报所需材料，结合个案情况给出处理建议；以及后续的合规申报协调。目前已服务超过5,000家全球企业客户，包括150家以上家族办公室。 资质：ACRA CSP · MOM EA · CPA · 认证税务顾问 · 基金行政管理

如需就现有离岸信托架构进行合规评估，或在90天窗口期内准备申报材料，欢迎联系我们。联系简客·安德森，安排初步咨询。

本文为一般性信息，不构成法律、税务或投资建议。具体税务处理需结合个人实际情况另行评估。如有疑问，请以财政部公告2026年第21号及国家税务总局公告2026年第15号原文为准。

参考来源

财政部 国家税务总局. 《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号）. 2026年7月24日.

国家税务总局. 《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第15号）. 2026年7月24日.

简客安德森. 《离岸信托新规落地：装入、存续、终止三环节统一按20%征收个人所得税，90天补报窗口即将截止》. 2026年7月.

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